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1761家,东莞1761家企业被税务机关认定为虚开普通发票

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  1761家,东莞1761家企业被税务机关认定为虚开普通发票

  何观舒:虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

  

  2020年5月15日,国家税务总局广东省税务局在其重大税收违法案件栏目公布了一批虚开普通发票的企业信息,其中,东莞市共有1761家企业被税务认定为虚开增值税普通发票,虚开的金额从几十万元至上千万元不等。

  

  虚开金额最多的是,东莞市维某石油化工有限公司,涉嫌在2017年5月8日至2018年7月27日期间,对外虚开普通发票814份,票面额累计7218.67万元。

  

  此外,还有另一家石油化工公司虚开金额也超过七千万元:东莞市领某石油化工有限公司,在2017年6月14日至2018年7月25日期间,对外虚开普通发票838份,票面额累计7122.74万元。

  这些公司涉及到多个行业,如广告公司、管理咨询公司、建筑工程公司、劳务公司、酒店管理公司等等。

  被税务机关认定为虚开普通发票,会有什么责任呢?税务机关会如何处理?

  根据《发票管理办法》第三十七条:“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”因此,虚开发票的,可能面临行政处罚,情节严重的,构成虚开发票罪,还会被追究刑事责任。

  虚开的发票如何处理?

  《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二条:“企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。”因此,对于虚开的发票不得作为税前扣除凭证。

  对于涉嫌犯罪的,税务机关会如何处理呢?

  根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》(中华人民共和国国务院令第310号)第三条:“行政执法机关在依法查处违法行为过程中,发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等,根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定和最高人民法院、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定,涉嫌构成犯罪,依法需要追究刑事责任的,必须依照本规定向公安机关移送。”

  那么,虚开发票罪的追诉标准是多少呢?

  根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)的补充规定》第二条的规定:“虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:(一)虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的;(二)虽未达到上述数额标准,但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上,又虚开发票的;(三)其他情节严重的情形。

  虚开发票罪的处罚标准

  根据《刑法》第二百零五条之一的规定,虚开发票罪有两个量刑档次:一是情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;二是情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

  “情节严重”的标准比较容易理解,即虚开发票罪的立案追诉标准,但“情节特别严重”的标准目前还没有司法解释或者解释性文件明确规定是多少。司法实践中,一般由审理法院根据实际情况予以掌握,有些法院以立案追诉标准的10倍作为认定“情节特别严重”的标准,即虚开发票一千份以上或者虚开金额累计四百万元以上的,属于虚开发票罪“情节特别严重”。

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